Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении объекта ОС.
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 Налогового кодекса (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 286.1 Кодекса, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации и исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 или 1.19 статьи 284 Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный статьей 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет (далее - ИНВ) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 286.1 Кодекса.
При этом право на применение ИНВ в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливается законом данного субъекта Российской Федерации (подпункт 1 пункта 6 статьи 286.1 Кодекса).
В свою очередь, на основании пункта 8 статьи 286.1 Кодекса решение об использовании права на применение ИНВ применяется налогоплательщиком ко всем или к отдельным объектам основных средств, указанным в абзаце первом или втором пункта 4 статьи 286.1 Кодекса, с учетом пункта 6 статьи 286.1 Кодекса и отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом решение об использовании права на применение ИНВ принимается налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, на территории которого расположены такие обособленные подразделения, и применяется ко всем или к отдельным обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Решение налогоплательщика об использовании права на применение ИНВ действует применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территориях субъектов Российской Федерации, которые предоставили право на применение в отношении таких объектов ИНВ в соответствии с пунктом 6 статьи 286.1 Кодекса, в период действия соответствующего закона (абзац третий пункта 8 статьи 286.1 Кодекса).
ИНВ применяется по факту ввода в эксплуатацию объекта основных средств.
Таким образом, если основное средство введено в эксплуатацию на территории субъекта Российской Федерации после постановки организации на налоговый учет в этом субъекте, а сам субъект установил право на ИНВ, организация вправе применить ИНВ в порядке, предусмотренном законом этого субъекта. При этом если в учетной политике налогоплательщика предусматривается неприменение ИНВ к такому объекту основных средств, то ИНВ не применяется.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 07.08.2026 N 03-03-06/1/68639
