Вопрос: Организация (ООО) занимается реализацией импортной техники на территории РФ. Для ее реализации ООО импортирует данную технику, закупая у иностранных поставщиков, а также в отдельных случаях закупает данную технику на территории РФ у российских организаций, и в этом случае техника не импортируется.
В случае приобретения на территории РФ у российских поставщиков согласно пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре указываются соответственно страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Аналогичное правило заполнения счета-фактуры предусмотрено пп. "к" и "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
В соответствии с официальным мнением, изложенным в Письме Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4259: в соответствии с пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товара и номер таможенной декларации.
Пунктом 5 ст. 169 НК РФ также установлено, что сведения, предусмотренные пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При этом налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. Следовательно, организация, реализующая импортные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах поставщиков.
Между тем у ООО отсутствует информация о номерах таможенных деклараций, поскольку продавец отказывает в предоставлении этих данных, ссылаясь на конфиденциальность указанных сведений и отсутствие предусмотренных внешнеэкономическим контрактом обязательств перед покупателем в предоставлении данной информации.
Кроме того, как указал Минфин России в своих Письмах от 20.08.2015 N 03-07-08/48092, от 19.11.2020 N 03-07-08/100959, в случае отсутствия вышеуказанной информации в распоряжении покупателя в графах 10 и 11 счета-фактуры на отгрузку необходимо поставить прочерк.
Отсутствие в счете-фактуре регистрационного номера таможенной декларации не препятствует инспекторам правильно определить продавца и покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.
Каков порядок применения действующего законодательства о налогах и сборах, а также порядок действий в случаях, когда при покупке товара на территории РФ продавец не указывает сведения о номерах таможенных деклараций в счете-фактуре, УПД и иных документах, выставляемых при приобретении товаров?
Ответ: В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации.
На основании пункта 5 статьи 169 Кодекса налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
В случае если налогоплательщик приобретает товары на территории Российской Федерации у российского продавца, неуказание в выставленном продавцом счете-фактуре страны происхождения товара и регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для отказа в вычете налога на добавленную стоимость у покупателя.
В данном случае вычет налога на добавленную стоимость у покупателя производится в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.07.2026 N 03-07-08/63715
