Вопрос: Вопрос о применении действующего законодательства о налогах и сборах в отношении применения ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок.
Организация в рамках договоров с заказчиками (резиденты РФ) оказывает услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозки грузов со стыкового пункта российских железных дорог Петропавловска, расположенного на территории Республики Казахстан, на станции российских железных дорог, расположенные на территории РФ, и в обратном направлении.
Железнодорожная станция Петропавловск - уникальная, так как целиком и полностью, со всей железнодорожной инфраструктурой относится к Южно-Уральской железной дороге.
Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ считаются ли данные услуги по перевозке товаров международными, так как пункт отправления или назначения - Петропавловск - расположен за пределами территории РФ?
Вправе ли организация применять ставку НДС 0% при оказании услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозок на станцию Петропавловск и обратно?
Ответ: В соответствии с абзацем четвертым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров, в том числе железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС в размере 0 процентов при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, установлен пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
Таким образом, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международной перевозки, в том числе оказываемые российской организацией по договору с другой российской организацией, облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, перечень которых установлен пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 09.07.2025 N 03-07-08/66624
