Закон уточняет ряд параметров налоговой реформы. Корректировки затрагивают расчет пеней, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль и др. Большинство изменений заработают с 2025 года. Расскажем об основных.
Пени
НДФЛ
Страховые взносы
Налог на прибыль
Туристический налог
УСН
Автоматизированная УСН
Акцизы
Пени
С 1 января по 31 декабря 2025 года организациям установят 3 ставки для расчета пеней:
за первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
с 31-го по 90-й день – 1/150;
с 91-го дня и по день оплаты – 1/300.
Напомним, по 31 декабря 2024 года для организаций действует временное правило: независимо от длительности просрочки пени рассчитывают исходя из 1/300 ставки ЦБ.
Также в НК РФ закрепят еще одно основание для неначисления пеней. Их не должны начислять на недоимку в размере положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенную на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности лица по уплате налога. Сейчас данное правило применяют по 31 декабря 2024 года как временную меру.
НДФЛ
Для физлиц ввели освобождение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по договорам займа или кредита. Льготу можно получить, если соблюден ряд условий:
кредит либо заем взят на новое строительство или покупку жилья, земельных участков под этим жильем и участков для ИЖС либо на рефинансирование (перекредитование) таких кредитов (займов);
договор заключили до 31 декабря 2024 года;
есть право на имущественный вычет на покупку или строительство жилья.
Поправки уже заработали.
Страховые взносы
Со следующего года действует повышенный с 1 до 1,5 МРОТ лимит по выплатам физлицам, если субъекты МСП применяют пониженные тарифы взносов в размере 15%.
Налог на прибыль
С 2025 года будут такие изменения:
разрешат амортизировать ОС и НМА, по которым решили применить федеральный инвестиционный вычет;
запретят такой вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применят повышающий коэффициент 2;
увеличат ставку налога с 15 до 20% по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций. С учетом повышения общей ставки налога на прибыль до 25% льгота для таких доходов сохранится на прежнем уровне.
Туристический налог
Со следующего года обеспечат взимание туристического налога в виде единого налогового платежа. Цель – повысить эффективность исполнения обязанности по уплате налога, а также снизить издержки налогоплательщиков.
УСН
В НК РФ будут такие изменения:
установят коэффициент-дефлятор на 2025 год в размере 1;
освободят отдельных налогоплательщиков на УСН от составления счетов-фактур для снижения административной нагрузки;
изменят порядок уплаты налога при УСН, если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже. В этом случае нужно уплачивать налог по старой ставке в течение 3 лет. Цель – исключить необоснованное перемещение бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН;
запретят учитывать в расходах туристический налог плательщикам УСН с объектом "доходы минус расходы".
Также при нарушении лимита право применять УСН будет прекращаться с начала месяца (сейчас с начала квартала), в котором это нарушение произошло.
Автоматизированная УСН
С 1 января 2025 года применение АУСН распространят на все регионы России. Цель – упростить налоговое администрирование для субъектов малого предпринимательства.
Общий срок проведения эксперимента по использованию АУСН продлят до 2027 года включительно.
Акцизы
Со следующего года действуют такие изменения:
увеличат ставки акцизов на этиловый спирт, продукцию со спиртом, алкоголь с долей спирта свыше 18%, сидр, пиво и др. Повысят ставки, которые установили на 2025 год с индексацией. Цель - снизить потребление алкоголя до 2030 года и далее;
квас с содержанием этилового спирта до 1,2 % включительно признают подакцизным напитком;
поднимут ставки акцизов на сигареты и папиросы в части адвалорной составляющей;
проиндексируют ставки на сахаросодержащие подакцизные напитки с 7 до 10 руб. за литр с сохранением критериев отнесениях их к подакцизным. Цель – снизить потребление сахаросодержащих напитков населением.
