В каком случае суды определяют срок возврата переплаты с момента внесения суммы, а в каком ориентируются на срок подачи декларации (расчета) или на дату, когда компания узнала о переплате? Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.
Суды посчитали срок возврата переплаты с даты сдачи отчетности за год в пределах конечного срока
Организация подала расчет по страховым взносам за год, а позже уточнила его, из-за чего образовалась переплата. Компания попыталась вернуть ее, но фонд отказал, поскольку с момента уплаты взносов прошло больше 3 лет.
Нижестоящие суды встали на сторону фонда: о переплате компания знала еще в момент перечисления взносов — значит, срок возврата истек.
ВС РФ с этими выводами не согласился. По его мнению, о переплате организация узнала только при подаче расчета. Именно с этой даты и нужно считать срок.
Аналогичную позицию занял и АС Северо-Западного округа. Со ссылкой на определение КС РФ он также отметил, что вопрос, когда организация узнала о переплате, нужно решать с учетом всех обстоятельств. Для этого надо, например:
установить причину, по которой допустили переплату;
определить, могла ли компания сделать верный расчет при подаче первичной отчетности.
Кроме того, суд сослался на позицию ВАС РФ: о переплате организация должна знать с даты сдачи годовой отчетности, но не позже конечного срока ее подачи.
Похожий вывод сделал АС Московского округа.
В рамках другого дела АС Уральского округа посчитал срок возврата переплаты по налогу с даты подачи декларации за год. Дополнительно он отметил: если отчетность сдали раньше, то именно этот момент и должен служить началом для исчисления 3 лет, а не последний день срока подачи. Его нужно учитывать только, если организация вовремя не сдала декларацию. Иной подход поставит в неравное положение налогоплательщиков: те, кто сдал отчетность раньше срока, будут иметь больше времени на возврат переплаты. ВС РФ отказал в передаче дела на пересмотр.
Аналогичный подход к подсчету срока применил и АС Центрального округа.
Суды признали правомерным подсчет срока возврата переплаты с даты уплаты
Организация пыталась вернуть переплату по НДС, которая образовалась после подачи уточненки. Налоговая отказала, поскольку истекли 3 года с даты уплаты.
АС Северо-Западного округа поддержал инспекцию. Как установил суд, компания сама заплатила налог и подала декларацию. Значит, она знала о переплате. Момент корректировки и сдачи уточненки нельзя считать датой, когда организация узнала о ней. Суд также учел, что компания уточнила налоговый период по истечении 3 лет с момента его окончания.
Срок возврата переплаты страховых взносов с даты их уплаты посчитал и АС Центрального округа. ВС РФ не стал передавать дело на пересмотр.
Еще у одной компании образовалась переплата по налогу на прибыль после подачи нескольких уточненок. Инспекция и АС Поволжского округа в возврате переплаты отказали. Суд установил, что 3 года прошли и с момента уплаты налога, и с крайнего срока подачи первичной декларации. Он отметил: сам по себе день сдачи уточненки не может служить началом срока возврата налога. Суд отклонил довод о том, что о переплате стало известно только с даты акта сверки. Такую сверку налогоплательщик вправе провести в любое время, а налоговая обязана составить акт и подписать его.
При рассмотрении другого дела 14-й ААС также не стал учитывать акт сверки при подсчете срока возврата переплаты.
Суды посчитали срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате или о нарушенном правеЕсли
с даты уплаты налогов (взносов) прошло более 3 лет, налоговая или фонд обычно отказывают в возврате. Они настаивают на том, что именно в момент уплаты организация узнает о переплате. Такое же решение принимают проверяющие и в том случае, когда 3 года проходит с момента подачи отчетности.
Суды нередко считают иначе. Они в т.ч. отмечают: решая вопрос о соблюдении срока возврата, нужно установить, когда организация узнала или могла узнать о переплате. Помимо этого важно, когда лицо могло узнать о нарушении своего права на возврат.
Приведем несколько примеров, с какого момента суды начинали считать срок:
со дня вступления в силу решения суда. Организация подала уточненку, в которой заявила к возмещению НДС. Инспекция приняла решение об отказе. Компания через суд отменила его и обратилась за возвратом переплаты. Проверяющие настаивали на том, что с даты подачи уточненки истекли 3 года. Значит, срок прошел. АС Уральского округа указал: вернуть налог организация могла только по результатам камералки. Поэтому подсчет срока с даты вступления в силу решения суда, который отменил эти результаты и сделал возможным возврат налога, правомерен. В рамках другого дела 17-й ААС также посчитал возврата переплаты с даты вступления в силу решения суда, который изменил стоимость земельных участков. Только после этого налогоплательщик узнал о переплате налога;
с момента исправления ошибки в кадастровой стоимости. АС Московского округа установил: о переплате компания должна была узнать с даты официальной публикации распоряжения об изменении стоимости объекта;
с даты, когда лицо узнало об отказе фонда вернуть взносы. Организация подала расчет по взносам за год, а спустя 3 года представила уточненный вместе с заявлением о возврате переплаты. ПФР отказал. 13-й ААС посчитал, что компания обратилась за возвратом в пределах 3 лет с даты, когда узнала о нарушении своих прав. АС Северо-Западного округа с данным выводом согласился.
- Р Р‡.МессенРТвЂВВВВВВВВжер
- Telegram
- Viber
Срок возврата переплаты по налогам и взносам: важная практика для бухгалтера за 2021 – 2022 годы
15 июня 2022
Бухгалтер
НДС
Налог на прибыль
Страховые взносы
Июнь 2022
Назад к списку
- Р Р‡.МессенРТвЂВВВВВВВВжер
- Telegram
- Viber
- Новое в системе КонсультантПлюс 51
- Горячие вопросы месяца 1246
- Шпаргалки по работе с Системой КонсультантПлюс 13
- Ответы горячей линии 32
- Анализ СМИ 1789
223 - ФЗ
44-ФЗ
IT
Август - 2022
Август 2023
Август 2024
Актуальные изменения
Антикризисные меры
Антикризисные меры - 2022
Антикризисные меры - 2023
Апрель 2022
Апрель 2023
Апрель 2024
Апрель 2025
Аренда
Банкротство
Больничный лист
Бухгалтер
Бухучёт
Бюджетный (бухгалтерский) учёт
Видео.Консультант
ВС РФ
Выплаты
ГК РФ
Горячие вопросы
Госуслуги
Декабрь 2022
Декабрь 2023
Декабрь 2024
Договор
Единственный поставщик
Заем и кредит
Закупки
Закупочная документация
Зарплата
Изменения 2024
Изменения 2025
Изменения-2022
Изменения-2023
Изменения-2024
Имущественное право
Интеллектуальная собственность
Июль 2022
Июль 2023
Июль 2024
Июнь 2022
Июнь 2023
Июнь 2024
Кадровый документооборот
Кадры
ККТ
Компенсация
Компенсация работнику
Контракт (44-ФЗ)
Контракты
Контроль и надзор
Корпоративные отношения
Кредитные организации
КС РФ
Купля - Продажа
Лицензия
Локальные нормативные акты
Льготы
Май 2022
Май 2023
Май 2024
Май 2025
Маркировка
Март 2022
Март 2023
Март 2024
Март 2025
Медорганизации
Минстрой
Минтруд
Минфин
Минцифры
Мобилизация
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налоговая декларация (расчет)
НДС
НДФЛ
Недвижимость
НК РФ
Новшества в системе КонсультантПлюс
Ноябрь 2022
Ноябрь 2023
Ноябрь 2024
Оказание услуг
Октябрь 2022
Октябрь 2023
Октябрь 2024
Оплата труда
ОСАГО
Ответственность
Отпуск
Отчетность
Охрана труда
Перевозка
Персональные данные
Пособия
Практика ВС РФ
Привлечение к ответственности
Прием на работу
Проверки
Реклама
РНП
Роскомнадзор
Роструд
Руководитель
Санкции
Сентябрь 2022
Сентябрь 2023
Сентябрь 2024
Стандарты
Страхование
Страховые взносы
Строительство
Судебная практика
Судебный процесс
СФР
Таможенное регулирование
ТК РФ
Торговля
Транспорт
Транспортный налог
Трудовая книжка
Трудовой договор
Трудовые отношения
Трудовые отношения и госслужба
Увольнение
УСН
УФАС
Учетная политика
ФАС
Февраль 2023
Февраль 2024
Февраль 2025
Физлица
Финансовый контроль
ФНС
ФСС
ЦБ РФ
Штрафы и пени
ЭДО
Юрист
Январь 2023
Январь 2024
Январь 2025