Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведение которых осуществляется участником товарищества, применяющим УСН.
Ответ: На основании пункта 1 статьи 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при совершении операций в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) на участника товарищества, ведущего общий учет операций, возлагаются обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
С 1 января 2025 года положениями Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), предусмотрен специальный порядок применения НДС, предусматривающий применение указанными налогоплательщиками освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении условий, предусмотренных статьей 145 Кодекса, а также возможность применения налоговых ставок в размере 5 или 7 процентов в порядке и на условиях, установленных пунктами 8 и 9 статьи 164 Кодекса (далее - специальный порядок НДС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Принимая во внимание, что простое товарищество представляет собой объединение лиц для участия в совместной деятельности, которое не приводит к образованию юридического лица, оно не может являться самостоятельным налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Таким образом, осуществляемая в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) предпринимательская деятельность не подлежит переводу на применение УСН.
Учитывая изложенное, в отношении операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведение которых осуществляется участником товарищества, применяющим УСН, специальный порядок НДС не применяется.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.05.2025 N 03-07-11/50136
