Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 статьи 309 Кодекса, а также имущественных прав, за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 статьи 309 Кодекса, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Таким образом, согласно нормам статьи 306 и пункта 2 статьи 309 Кодекса прибыль предприятия одного государства не должна облагаться налогом в другом государстве, за исключением случаев, когда предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
На основании вышеуказанных норм Кодекса выплаты в виде премий за выполнение условий договора в части достижения объемов покупки товаров, производимые российскими организациями в адрес иностранных организаций, обложению налогом в Российской Федерации не подлежат при условии отсутствия деятельности указанных иностранных организаций, приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.
Указанный порядок налогообложения доходов применяется при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, и при выполнении условий пункта 2 статьи 54.1 Кодекса.
Одновременно сообщается, что в силу норм статьи 7 Кодекса при налогообложении выплат в виде премий за выполнение условий договора в части достижения объемов покупки товаров, производимых российскими организациями в адрес иностранных организаций, следует руководствоваться положениями соответствующего международного договора об избежании двойного налогообложения, заключенного Российской Федерацией с иностранным государством (в случае наличия).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 12.09.2022 N 03-08-05/88055