Ответ: Физическое лицо в срок, установленный статьей 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 140-ФЗ), вправе представить специальную декларацию, содержащую сведения, указанные в части 1 статьи 3 Федерального закона N 140-ФЗ, с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом N 140-ФЗ для четвертого этапа декларирования.
В частности, на основании пункта 4 части 1 статьи 3 Федерального закона N 140-ФЗ специальная декларация может содержать сведения о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления специальной декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ), и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.
Бенефициарным владельцем в целях Федерального закона N 115-ФЗ признается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента (статья 3 Федерального закона N 115-ФЗ).
Учитывая изложенное, декларант вправе отразить в специальной декларации, представляемой в ходе четвертого этапа декларирования, сведения о счетах (вкладах) иностранного юридического лица в банках при условии, что на дату представления специальной декларации декларант признается бенефициарным владельцем в отношении этого иностранного юридического лица, то есть в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет таким иностранным юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия.
Одновременно обращается внимание, что гарантии, предусмотренные Федеральным законом N 140-ФЗ, в отношении деяний, связанных с открытием и (или) зачислением денежных средств или финансовых активов на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в ходе четвертого этапа декларирования, предоставляются при условии перевода всех денежных средств или финансовых активов со счетов (вкладов) в банках или организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях Российской Федерации или организациях финансового рынка Российской Федерации до даты представления специальной декларации (часть 4 статьи 6 Федерального закона N 140-ФЗ).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24.10.2022 N 03-12-12/102787
