Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, требующего монтажа, а также исчисленных при приобретении у иностранного лица работ по монтажу и пуску оборудования.

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае приобретения товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На основании пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа, подлежит вычету в налоговом периоде, в котором такое оборудование принято к учету. При этом указанный вычет производится в размере суммы, фактически уплаченной таможенному органу.

Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в отношении выполняемых иностранной организацией работ по монтажу и пуску оборудования, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, то на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в соответствии со статьей 173 Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Данная норма применяется при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, и при их приобретении он исчислил, удержал и уплатил в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные российским налогоплательщиком при приобретении у иностранного лица работ по монтажу и пуску оборудования, также принимаются к вычету с учетом порядка, установленного пунктом 3 статьи 171 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.05.2023 N 03-07-08/42681