Ответ: В части налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 Кодекса.
В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Таким образом, сумма единовременной выплаты (материальной помощи), производимой организацией членам семьи умершего работника, не подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 8 статьи 217 Кодекса.
Исходя из положений статьи 1088 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти потерпевшего (кормильца) право на возмещение вреда имеют, в частности, нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие к дню его смерти право на получение от него содержания. При этом вред возмещается несовершеннолетним - до достижения восемнадцати лет, обучающимся старше восемнадцати лет - до получения образования по очной форме обучения, но не более чем до двадцати трех лет.
В отношении обложения вышеуказанных выплат НДФЛ сообщается, что, если ежемесячные выплаты производятся в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации в качестве возмещения вреда несовершеннолетнему, понесшему ущерб в результате потери кормильца, они не подлежат обложению НДФЛ.
Также отмечается, что гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании, в том числе в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве, установлены статьей 184 Трудового кодекса Российской Федерации.
В части налога на прибыль организаций
В соответствии с положениями статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях главы 25 Кодекса для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщики при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций вправе учитывать расходы, соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 Кодекса.
В части страховых взносов
Пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты, производимые организацией членам семьи работника, которые не состоят в трудовых отношениях с данной организацией и не заключали с нею гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.08.2025 N 03-00-08/77525
