Размер шрифта
Цвет фона и шрифта
Изображения
Озвучивание текста
Обычная версия сайта
Принцип
Официальный представитель КонсультантПлюс в Саратове.
+7 8452 45-45-25
+7 8452 45-45-25Отдел продаж
+7 8452 45-95-65Основной
Заказать звонок
E-mail
Отдел продаж:
market@consplus.ru 

Основной:
office@consplus.ru 
Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
Онлайн чат (задать вопрос)
Принцип
Официальный представитель КонсультантПлюс в Саратове.
+7 8452 45-45-25
+7 8452 45-45-25Отдел продаж
+7 8452 45-95-65Основной
Заказать звонок
E-mail
Отдел продаж:
market@consplus.ru 

Основной:
office@consplus.ru 
Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
Заказать звонок
Онлайн чат (задать вопрос)
Комплекты Систем
  • Система для Бухгалтера
    • Бухгалтер Базовый
    • Бухгалтер Оптимальный
    • Бухгалтер Проф
  • Система для Юриста
    • Юрист Базовый
    • Юрист Оптимальный
    • Юрист Проф
    • Юрист Эксперт
  • Система для Бизнеса
    • Универсальный Базовый
    • Универсальный Оптимальный
    • Универсальный Проф
    • Универсальный Эксперт
  • Система для Бюджетной организации
    • Бюджетные организации Базовый
    • Бюджетные организации Оптимальный
    • Бюджетные организации Проф
    • Бюджетные организации Эксперт
  • Система для медицинской организации
    • Здравоохранение Базовый
    • Здравоохранение Оптимальный
  • Дополнительные системы
    • Последние изменения по актуальным темам
    • Формы с комментариями о рисках
    • Проверки и штрафы
КонсультантПлюс
Курс повышения квалификации для бухгалтера
6 апреля 2021
  • Готовые комплекты
    • Система для Бухгалтера
    • Система для Юриста
    • Система для Бизнеса
    • Система для Бюджетной организации
    • Система для медицинской организации
    • Дополнительные системы
  • Сервисное обслуживание
    • Бюллетень пользователя КонсультантПлюс
    • Горячая линия
    • Журнал "Главная книга"
    • Заказ документов
    • Обучение с получением сертификата
    • Персональный менеджер
    • Сервис "Онлайн-диалог"
    • Техническая поддержка
  • Специальные возможности системы Консультант Плюс
    • Калькуляторы
    • Видео.Консультант - видеосеминары в системе КонсультантПлюс
    • Онлайн-сервис "Конструктор договоров"
    • Онлайн-сервис "Конструктор учетной политики"
    • Онлайн-сервис "Специальный поиск судебной практики"
  • Уникальные материалы КонсультантПлюс
    • Готовые решения и аналитические материалы
    • Состав системы КонсультантПлюс
Новости и подборки
Семинары и курсы
  • Семинары и курсы для Бухгалтера
  • Семинары для Юриста
  • Семинары и курсы для Кадровика
Акции
Компания
  • О компании
  • История
  • Партнеры
  • Сотрудники
  • Отзывы
  • Вакансии
  • Реквизиты
  • Документы
  • Контакты
    Принцип
    +7 8452 45-45-25Отдел продаж
    +7 8452 45-95-65Основной
    Заказать звонок
    E-mail
    Отдел продаж:
    market@consplus.ru 

    Основной:
    office@consplus.ru 
    Адрес
    410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
    Режим работы
    Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
    Онлайн чат (задать вопрос)
    Принцип
    Телефоны
    +7 8452 45-45-25 Отдел продаж
    +7 8452 45-95-65 Основной
    Заказать звонок
    Принцип
    Онлайн чат (задать вопрос)
    • +7 8452 45-45-25 Отдел продаж
      • Телефоны
      • +7 8452 45-45-25 Отдел продаж
      • +7 8452 45-95-65 Основной
      • Заказать звонок
    • Отдел продаж:
      market@consplus.ru 

      Основной:
      office@consplus.ru 
    • Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
    Главная
    —
    Статьи
    —
    Новости и подборки
    —
    Горячие вопросы месяца

    Вопрос: Об НДФЛ с сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, и о страховых взносах и налоге на прибыль при компенсации данных сумм.

    20 марта 2022

    Ответ: 1. Налог на доходы физических лиц

    Согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

    В соответствии с абзацем четвертым пункта 10 статьи 217 Кодекса указанные доходы освобождаются от налогообложения, в частности, в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

    Таким образом, суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 10 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой.

    2. Страховые взносы

    Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса, перечень которых является исчерпывающим.

    Учитывая, что выплата организацией компенсации работникам расходов по оплате их лечения не поименована в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в статье 422 Кодекса, данная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, произведенная организацией физическим лицам в связи с наличием трудовых отношений с указанными физическими лицами.

    Что касается применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства (далее - субъекты МСП), то Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", независимо от вида осуществляемой экономической деятельности и применяемого налогового режима установлены начиная с 1 апреля 2020 года на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (на обязательное пенсионное страхование - 10%, на обязательное медицинское страхование - 5% и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%) в отношении части ежемесячных выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ).

    Таким образом, сумма ежемесячных выплат в пользу работника, не превышающая в течение месяца МРОТ, облагается страховыми взносами по общеустановленным статьей 425 Кодекса тарифам страховых взносов в размере 30% и сумма ежемесячных выплат, превышающая в течение месяца МРОТ, - по пониженным тарифам страховых взносов в размере 15%.

    Для того чтобы определить сумму страховых взносов, которая приходится на сумму компенсации работнику расходов по оплате его лечения, необходимо сначала определить долю указанной компенсации в общем объеме выплат за календарный месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленную за календарный месяц с общей суммы выплат работнику с учетом применения упомянутых тарифов страховых взносов.

    3. Налог на прибыль организаций

    Перечень расходов, подлежащих включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, открыт. При этом все расходы должны соответствовать условиям статьи 252 Кодекса, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Перечень расходов на оплату труда также не является закрытым, и согласно пункту 25 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

    Таким образом, любые выплаты работодателя, произведенные в пользу работника, которые на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, включаются у данного работодателя в систему оплаты труда, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Кодекса, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Кодекса.

    При этом суммы компенсаций стоимости медицинского обслуживания, выплачиваемые в пользу работника, не относятся к расходам на оплату труда.

     

    Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 25.01.2022 N 03-04-06/4455

    Бухгалтер Горячие вопросы Март 2022
    Назад к списку
    • Анализ СМИ 106
    • Горячие вопросы месяца 78
    • Новое в системе КонсультантПлюс 12
    • Шпаргалки по работе с Системой КонсультантПлюс 6
    223 - ФЗ 44-ФЗ Антикризисные меры - 2022 Апрель 2022 Банк Банкротство Бухгалтер Бухгалтер. Кадры Бухучёт Бюджетные организации Видео.Консультант ВС РФ ВЭД ГИР БО Горячие вопросы Госконтракты Госуслуги Декретный отпуск Дети Дольщики ЕИС Закон о защите прав потребителей Закупки Закупочные процедуры Запрос котировок Заём и кредит Земельные отношения Земельный налог Идентификация Импорт Импортозамещение Интеллектуальная собственность Информационная безопасность ИТ Кадры ККТ ККТ и маркировка КоАП РФ Компенсация работнику КонсультантПлюс это просто Контролируемые сделки Контроль и надзор Кредит Кредитные организации Лизинг Лицензионный договор Лицензия Локальные нормативные акты Май 2022 Март 2022 Минпромторг Минтранс Минтруд Минфин Минцифры Налог на имущество Налог на прибыль Налоговые проверки Налоговые риски НДС НДФЛ Недвижимость Обезличенные данные Обучение Оказание услуг Оплата труда Основные средства Отпуск Отчетность Охрана труда Перевозка Персональные данные Практика ВС РФ Привлечение к ответственности Проверки Прослеживаемость Прочие проверки ПФР Работа России РНП Роструд Ростуризм Руководитель Самозанятые Санкции Саратовское законодательство Связь СК РФ СМИ СПБ Страховые взносы Строительство Судебная практика Таможенное регулирование ТК РФ Торговля Транспорт Транспортный налог Трудовой договор Трудовые отношения Туризм Увольнение УСН УФАС ФАС Февраль 2022 Физкультура и спорт ФНС ФСС ЦБ РФ Цифровизация Штрафы и пени Экспорт Электронный договор ЭЦП Юрист
    +7 8452 45-45-25
    +7 8452 45-45-25Отдел продаж
    +7 8452 45-95-65Основной
    Заказать звонок
    E-mail
    Отдел продаж:
    market@consplus.ru 

    Основной:
    office@consplus.ru 
    Адрес
    410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
    Режим работы
    Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
    Заказать звонок
    Отдел продаж:
    market@consplus.ru 

    Основной:
    office@consplus.ru 
    410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
    Услуги КонсультантПлюс
    Готовые комплекты
    Сервисное обслуживание
    Специальные возможности системы Консультант Плюс
    Уникальные материалы КонсультантПлюс
    Готовые комплеты
    Семинары и курсы для Бухгалтера
    Семинары для Юриста
    Семинары и курсы для Кадровика
    Компания
    О компании
    История
    Партнеры
    Сотрудники
    Отзывы
    Вакансии
    Реквизиты
    Документы
    Контакты
    © 2022 Принцип. КонсультантПлюс в Саратове
    Политика конфиденциальности
    Версия для слабовидящих
    Карта сайта