Вопрос: При реализации продукции в адрес организации продавцом в счете-фактуре указываются в строке "Грузоотправитель и его адрес" наименование и фактический адрес отгрузки товара (обособленное подразделение продавца), при этом КПП в этой же строке продавец указывает головной организации - юридического адреса, который отличен от адреса фактической отгрузки.
Для целей применения покупателем вычета по НДС является ли правомерным указание продавцом в строке "Грузоотправитель и его адрес" КПП юридического адреса, который отличен от адреса фактической отгрузки продукции в адрес покупателя, совместно с указанием адреса обособленного подразделения продавца?
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.
При этом обязательные реквизиты счета-фактуры указаны в ст. 169 НК РФ.
Согласно указанной норме КПП не является обязательным реквизитом счета-фактуры.
Более того, согласно разъяснениям Минфина России не препятствуют вычету счет-фактура без номера или с неправильным номером, неверные КПП, адрес или индекс, отсутствие реквизитов платежного поручения в строках 5 и 5а (ст. 169 НК РФ).
Между тем согласно Письмам ФНС России по аналогичным вопросам:
"...Если вы продаете товары (работы, услуги, имущественные права) через свое обособленное подразделение, в строке 2б нужно указать КПП такого подразделения" (Письмо ФНС России от 16.11.2016 N СД-4-3/21730@).
В связи с разночтением в разъясняющих Письмах возник следующий вопрос: является ли основанием для отказа покупателю в вычете по НДС:
- отсутствие КПП в строке "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры;
- указание в строке "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры КПП юридического адреса организации совместно с адресом обособленного подразделения, где фактически произведена отгрузка товара, который отличен от юридического?
Ответ: Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
В соответствии с подпунктом "е" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.
В случае если организация реализует свои товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указываются наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения.
Одновременно сообщается, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 07.10.2025 N 03-07-11/96862
