Вопрос: О вычете НДС, предъявленного экспедитору, применяющему ставку НДС 0%, поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми на этапах перевозки по РФ, и об отказе от применения ставки НДС 0%.
Ответ: На основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренные пунктами 1 - 8 статьи 171 Кодекса, в отношении операций по выполнению работ (оказанию услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Кодекса, производятся в порядке, установленном статьей 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы, предусмотренный статьей 167 Кодекса.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по ставке 20 процентов, предъявленные экспедитору, оказывающему услуги, облагаемые по ставке налога на добавленную стоимость 0 процентов на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми экспедитором на отдельных этапах перевозки по территории Российской Федерации, принимаются к вычету экспедитором в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.
Что касается возможности отказа налогоплательщика от применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, то с учетом положений пункта 7 статьи 164 Кодекса налогоплательщик вправе отказаться от применения нулевой ставки и производить налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по налоговым ставкам 10 и 20 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.5, 2.7 и пунктом 2.8 пункта 1 статьи 164 Кодекса в отношении таких товаров. Иных случаев отказа от применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов нормами Кодекса не предусмотрено.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 03.12.2024 N 03-07-08/121484