Вопрос: С 01.01.2023 изменились условия применения вычетов по НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог, в том числе в качестве налоговых агентов согласно п. 3 ст. 161 НК РФ: к вычету предъявляется исчисленный, а не уплаченный налоговым агентом НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).
С учетом изложенного в каком налоговом периоде организация вправе заявить вычет сумм НДС, исчисленных в качестве налогового агента в IV квартале 2022 г. и уплаченных в бюджет в I квартале 2023 г.? Правомерным ли будет заявление вычета в I квартале 2023 г.?
Ответ: Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в пункт 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, предусматривающие, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в соответствии со статьей 161 Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6.1, 6.2 и 8 статьи 161 Кодекса. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2023 года.
Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Кодекса, без условия фактической уплаты налога в бюджет производится в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) после 1 января 2023 года.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.05.2023 N 03-07-08/44301