Вопрос: хотелось бы уточнить, если покупатель запросит карточку ОС, чтобы понять срок фактической эксплуатации, 1. имеем ли мы право отказать,2. или надо предоставить карточку от ЛК или 3. иной документ(какой)?

Ответ:

Рассмотрев ваш вопрос, поясняем что, если поставщик учитывал продаваемое имущество как товар для перепродажи у него отсутствует обязанность заполнения карточки ОС-1.
С 1 января 2013 г. для ведения бухгалтерского учета могут использоваться как формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные организацией самостоятельно, так и унифицированные формы первичной учетной документации. Законодательно не определено какой «иной» документ может подтвердить данные налогового учета передаваемого имущества, полагаем, это может быть и бухгалтерская справка, оформленная как первичный документ и тогда карточка от ЛК как дополнение. Но для покупателя это все равно будут налоговые риски.

Обоснование

1."Например, в Письме Минфина России от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448 рассмотрена ситуация, когда организация приобрела бывшие в употреблении объекты у продавца, который до этого приобрел эти объекты у предыдущих собственников как товар (специально для перепродажи). Соответственно, продавец не может предоставить организации-покупателю инвентарные карточки учета основных средств, а также акты по форме ОС-1. При этом речь идет об объектах недвижимости, на которые есть документы БТИ, подтверждающие год ввода в эксплуатацию и степень износа объектов. В комментируемом Письме Минфина России указано, что при отсутствии актов по форме ОС-1 и ОС-1а амортизация по основным средствам не начисляется.
Будем считать, что чиновники имели в виду не то, что амортизацию начислять вообще нельзя, а то, что при отсутствии актов по форме ОС-1 организация не может начислять амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования. То есть она должна установить срок полезного использования по приобретенным объектам как будто они новые.
Заметим, что в самом НК РФ нет указания на то, каким документом предыдущий собственник должен подтвердить установленный им срок полезного использования и срок фактической эксплуатации имущества.
Поэтому говорить о том, что это может быть только акт по форме ОС-1 (ОС-1а), конечно же, неправомерно.
Но нужно понимать, что установление сокращенного срока полезного использования при отсутствии актов по форме ОС-1, оформленных при приобретении бывшего в употреблении имущества, может привести к спору с налоговым органом.
При этом судьи при рассмотрении подобных споров признают, что в соответствии с НК РФ срок фактической эксплуатации у предыдущего собственника может быть подтвержден любыми документами (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 24.02.2009 N А12-12162/2008, Северо-Западного округа от 12.11.2010 N А56-48387/2009, Уральского округа от 02.12.2009 N Ф09-8676/09-С2)."

"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет" (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2021) {КонсультантПлюс}

2."В пункте 2 Письма Федеральной службы госстатистики от 31.03.2005 N 01-02-09/205 даны следующие разъяснения. В форме N ОС-1 реквизит с грифом "Утверждаю" заполняется обеими организациями (получателем и сдатчиком) при передаче объекта основных средств с баланса на баланс с целью включения объектов в состав основных средств или их выбытия из состава основных средств (операция приема-передачи объектов).
Если объект приобретается через сеть оптовой или розничной торговли для использования его покупателем в качестве основного средства, форму N ОС-1 заполняет только организация-получатель (покупатель). При этом реквизиты организации-сдатчика (продавца), то есть левый блок с грифом "УТВЕРЖДАЮ" (в том числе "Подпись руководителя", "М.П." и "Дата"), не заполняются, поскольку продаваемый объект не числится у продавца в составе основных средств, а является для него товаром (здесь нет бухгалтерской операции приема-передачи, есть договор купли-продажи)."

"Основные средства и нематериальные активы" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019) {КонсультантПлюс}

3."Итак, если в учетной политике вашей компании сказано, что в случае отгрузки товара по договору поставки составляется товарная накладная, то никакой другой документ вы оформлять и передавать покупателю не должны.
Теперь разберемся, имеет ли право ваша компания составить помимо накладной еще и акт N ОС-1, если спорить с покупателем не в ваших интересах.
В ст. 9 Закона N 402-ФЗ сказано, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении этого факта хозяйственной жизни либо непосредственно после его окончания.
В данном Законе нет запрета на то, чтобы по одному факту хозяйственной жизни компания составляла более одного документа. А это значит, что в договоре с контрагентом либо в учетной политике вы вправе предусмотреть, что при отгрузке оборудования бюджетной организации составляется два документа: товарная накладная и акт по форме N ОС-1.
При этом имеет смысл сделать оговорку: основанием для отражения операции по отгрузке оборудования в бухгалтерском и налоговом учете является товарная накладная, а акт носит справочный характер."

Вопрос: Продаем производственное оборудование оптом. Среди покупателей есть организации бюджетной сферы. Они требуют, чтобы помимо товарной накладной мы оформляли еще и акты о приеме-передаче основных средств по форме N ОС-1. Мы подозреваем, что не обязаны это делать, но спорить и терять клиентов тоже не хочется. Возникают ли какие-то риски в связи с тем, что вместо одного документа мы составляем два? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 5) {КонсультантПлюс}

 4."Таким образом, в силу ст. 252 НК РФ даже экономически обоснованные затраты (использование товара в производственной деятельности) можно учесть только при их документальном подтверждении.
Что касается вопроса одностороннего оформления акта ОС-1 (форма используется для отражения приобретения и выбытия актива), то покупатель в общем случае вправе в одностороннем порядке заполнить указанный документ и использовать его для расчета сумм амортизации (списание основного средства в расходах по налогу на прибыль).
Вместе с тем в силу изложенного выше при отсутствии документов от поставщика (по поставке товара) по оформленному акту ОС-1 в одностороннем порядке неправомерно будет списывать расходы по налогу на прибыль (путем амортизации).
Укажем, что оценивать комплектность и достаточность документов при подтверждении расходов в данном случае будет налоговый орган (при возникновении спора). Например, может быть наличие товарно-транспортной накладной, транспортной накладной, акта приема-передачи, платежных документов и других документов, полученных от поставщика, перевозчика и т.д. (то есть любые документы, указывающие на реальность сделки и ее фактическое исполнение)."

Вопрос: Можно ли учесть в качестве амортизируемого для целей налога на прибыль оборудование, которое фактически используется в производственной деятельности, оформив односторонний акт ОС-1, так как документы (накладная) на оборудование поставщиком не представлены? (Консультация эксперта, ФНС России, 2022) {КонсультантПлюс}

Дата подготовки ответа 08.08.2022 г.

Статус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.