Размер шрифта
Цвет фона и шрифта
Изображения
Озвучивание текста
Обычная версия сайта
Принцип
IT-компания. Официальный представитель КонсультантПлюс в Саратове.
+7 8452 45-95-65
+7 8452 45-95-65 Основной
+7 8452 45-45-25 Отдел продаж
E-mail
office@consplus.ru

Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
Принцип
IT-компания. Официальный представитель КонсультантПлюс в Саратове.
+7 8452 45-95-65
+7 8452 45-95-65 Основной
+7 8452 45-45-25 Отдел продаж
E-mail
office@consplus.ru

Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
  • Системы КонсультантПлюс
    • Система для Бухгалтера
      • Бухгалтер Оптимальный
      • Бухгалтер Оптимальный +
      • Бухгалтер Проф
    • Система для Юриста
      • Юрист Оптимальный
      • Юрист Проф
      • Юрист Эксперт
    • Система для Бизнеса
      • Универсальный Оптимальный
      • Универсальный Проф
      • Универсальный Эксперт
    • Система для Бюджетной организации
      • Бюджетные организации Оптимальный
      • Бюджетные организации Проф
      • Бюджетные организации Эксперт
    • Система для медицинской организации
      • Здравоохранение Оптимальный
    • Системы для Кадрового специалиста
      • Бухгалтер Оптимальный
    • Дополнительные системы
      • Готовые решения
      • Позиции судов по спорным вопросам
      • Последние изменения по актуальным темам
      • Формы с комментариями о рисках
      • Другие дополнительные системы
    • Отраслевые системы
      • Консультант Плюс Медицина и Фармацевтика
      • КонсультантПлюс: Технические нормы и правила
  • Услуги
    Новая сисстема КонсультантПлюс. Готовые решения (Проф). Госзакупки (44-ФЗ)
    Новая сисстема КонсультантПлюс. Готовые решения (Проф). Госзакупки (44-ФЗ)
    • Готовые комплекты
      • Система для Бухгалтера
      • Система для Юриста
      • Система для Бизнеса
      • Система для Бюджетной организации
      • Система для медицинской организации
      • Системы для Кадрового специалиста
      • Дополнительные системы
      • Отраслевые системы
    • Услуги по сопровождению КонсультантПлюс
      • Бюллетень пользователя КонсультантПлюс
      • Горячая линия
      • Журнал "Главная книга"
      • Заказ документов
      • Обучение с получением сертификата
      • Персональный менеджер
      • Сервис "Чат"
      • Услуги по адаптации и сопровождению
    • Специальные возможности системы Консультант Плюс
      • Калькуляторы
      • Видео.Консультант - видеосеминары в системе КонсультантПлюс
      • История изменений нормативно-технических актов
      • ОКПД 2. Поиск особенностей закупок
      • Сервис "Конструктор договоров"
      • Сервис "Конструктор учетной политики"
      • Сервис "Специальный поиск судебной практики"
    • Уникальные материалы КонсультантПлюс
      • Готовые решения и аналитические материалы
      • Состав системы КонсультантПлюс
  • Новости и подборки
  • Акции
  • Компания
    • О компании
    • История
    • Партнеры
    • Сотрудники
    • Отзывы
    • Вакансии
    • Обзоры
      • Обзоры
      • Вопросы ответы
    • Реквизиты
    • Документы
    • Контакты
Принцип
+7 8452 45-95-65 Основной
+7 8452 45-45-25 Отдел продаж
E-mail
office@consplus.ru

Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
Принцип
Телефоны
+7 8452 45-95-65 Основной
+7 8452 45-45-25 Отдел продаж
E-mail
office@consplus.ru

Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
Принцип
  • +7 8452 45-95-65 Основной
    • Телефоны
    • +7 8452 45-95-65 Основной
    • +7 8452 45-45-25 Отдел продаж
  • office@consplus.ru

  • Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00

Главная
—
Статьи
—
Новости и подборки
—
Ответы горячей линии

Вопрос: ООО взяло в аренду земельный участок, потом не зная о том что безвозмездное передача облагается НДС, руководитель подписывает договор об уступке аренды безвозмездно физическому лицу. Можно ли заключить дополнительное соглашение и указать, об измен

31 августа 2022

Вопрос: ООО взяло в аренду земельный участок, потом не зная о том что безвозмездное передача облагается НДС, руководитель подписывает договор об уступке аренды безвозмездно физическому лицу. Можно ли заключить дополнительное соглашение и указать, об изменении пункта что не безвозмездно передано, а за туже сумму оценки или меньше, не хочется в декларации по НДС указывать что была безвозмездная передача имущества, так как привлечет внимание ИФНС

Ответ:
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что проанализировав законодательство, мы пришли к выводу, что в данной ситуации, Вы можете изменить условия договора путем заключения соглашения о новации. Полагаем, что заключение дополнительного соглашения будет неправомерным.
Согласно ст.414 ГК РФ, обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.
Самое главное - указать три существенных условия: о прежнем и новом обязательствах, а также указать, что второе заменяет первое. Без них соглашение не считается заключенным (п. 1 ст. 414, п. 1 ст. 432 ГК РФ, п. п. 22, 27 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Судебная практика по спорам с органами ФНС по данному вопросу, к сожалению, отсутствует.
Однако существует практика, где налоговый орган доначислил налог на прибыль за счет включения во внереализационный доход, переквалифицировав договор в безвозмездное пользование ( Решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 06.11.2020 по делу N А81-4313/2020).
Обоснование:
1. «Как совершить новацию
Для этого заключите соглашение о новации, которое содержит все существенные условия и составлено в нужной форме. Как только вы это сделаете - новация совершится, то есть произойдет замена одного обязательства другим.
Существенных условий у этого соглашения три: два условия об обязательствах - первоначальном и новом, а также условие о том, что новое обязательство заменяет первоначальное. Если вы упустите что-то в описании этих условий, первоначальное обязательство не прекратится, а новое не возникнет.
Иногда соглашение нужно регистрировать.
1. Какое обязательство можно новировать
Новировать можно договорное или внедоговорное обязательство, которое (п. 1 ст. 414 ГК РФ):
существует. В противном случае новация не состоится. При этом срок исполнения существующего (первоначального) обязательства не имеет значения. Он может еще не наступить или быть нарушенным. И даже может быть пропущен срок исковой давности. На возможность новировать обязательство это не влияет (см. Позицию ВС РФ);
не запрещено новировать. Запрет может быть прямо предусмотрен в законе или вытекать из существа отношений. Например, закон запрещает новацию на стадии конкурсного производства (п. 9 ст. 142 Закона о банкротстве). Если вы нарушите явно выраженный в законе запрет, соглашение о новации будет ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ, см. Позицию ВС РФ).
2. Кто может заключить соглашение о новации
Это вправе сделать стороны обязательства, которое прекращается в результате новации (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Причем это необязательно те же лица, что заключили договор, из которого возникло первоначальное обязательство: стороны могут измениться в результате правопреемства, в том числе перемены лиц в обязательстве.
Например, первоначальный кредитор уступил новому кредитору свои требования к должнику по договору цессии (п. 1 ст. 382 ГК РФ). В этом случае стороной соглашения о новации будет новый кредитор. Если права первоначального кредитора перешли к нему в полном объеме, что обычно происходит по умолчанию, он может новировать обязательство целиком. А если первоначальный кредитор уступил ему только часть прав, например право взыскать часть денежного долга, заключить соглашение о новации он может только в отношении той части долга, которая принадлежит ему (ст. 384 ГК РФ).
Если кредитор или должник в обязательстве менялся, можно указать это в соглашении о новации, чтобы было понятно, почему стороны соглашения отличаются от сторон первоначального договора.
3. В какой форме заключить соглашение о новации
Определите, какие требования предъявляются к форме договора, который возникает в результате новации, и договора, из которого возникло первоначальное обязательство, а затем примените к соглашению наиболее строгие из них (п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Допустим, вы хотите новировать обязательство по оплате поставленного товара в обязательство по передаче доли в праве общей собственности на здание. По общему правилу для договора поставки достаточно простой письменной формы, а сделки с долями в праве общей собственности на недвижимость совершаются в нотариальной форме. В данном случае вы должны удостоверить соглашение о новации у нотариуса, иначе оно будет ничтожно (п. 3 ст. 8.1, пп. 1 п. 1 ст. 161, пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 163 ГК РФ, ч. 1.1 ст. 42 Закона о госрегистрации недвижимости).
Или, например, вы хотите заменить обязательство из договора аренды здания на обязательство по оказанию услуг. Соглашение о новации необходимо оформить в виде одного документа, подписанного сторонами, так как такое требование установлено для договоров аренды зданий в п. 1 ст. 651 ГК РФ. Использовать, например, обмен письмами в данном случае нельзя - соглашение о новации будет недействительным.
Если вы решили заменить одно обязательство другим на стадии исполнительного производства, вам необходимо утвердить соглашение о новации в суде как мировое соглашение, иначе оно будет незаключенным (см. Позицию ВАС РФ).
4. Как составить соглашение о новации
Самое главное - указать три существенных условия: о прежнем и новом обязательствах, а также указать, что второе заменяет первое. Без них соглашение не считается заключенным (п. 1 ст. 414, п. 1 ст. 432 ГК РФ, п. п. 22, 27 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Кроме того, рекомендуется определить судьбу дополнительных обязательств, которые возникли из первоначальной сделки.
4.1. Как описать обязательство, которое прекращается
Опишите его со ссылкой на основание, из которого оно возникло, например неосновательное обогащение. Если обязательство возникло из договора, укажите номер и дату этого договора.
А также укажите:
в чем состоит обязательство, его существо. Например, оплата товара;
размер обязательства. Например, сколько денег обязан был перечислить должник по первоначальному обязательству;
срок исполнения. К примеру, когда именно должны были быть перечислены деньги.
Если вы новируете сразу несколько обязательств, опишите каждое.
4.2. Как описать обязательство, которое возникает
Согласуйте существенные условия нового обязательства (п. 27 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6). Например, если вместо выплаты денег должник в результате новации обязан поставить товар, определите наименование и количество этого товара, так как это существенные условия договора купли-продажи в силу п. 3 ст. 455 ГК РФ.
Обратите внимание: новое обязательство должно отличаться от прежнего предметом и (или) основанием возникновения (п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6). Если таких отличий нет, новация не происходит, первоначальное обязательство не прекращается. Например, когда стороны изменяют только сроки и порядок расчетов по договору (см. Позицию ВАС РФ).
4.3. Как согласовать условие о замене обязательства
Применяйте формулировки, которые недвусмысленно показывают ваше намерение прекратить первоначальное обязательство новацией. Лучше использовать фразы, очевидно указывающие, что:
новое обязательство заменяет первоначальное;
должник обязан предоставить только новое исполнение;
кредитор вправе потребовать только новое исполнение.
При таких формулировках меньше риск возникновения сомнений относительно того, какое соглашение вы заключили - о новации или об отступном. Если же они возникают, соглашение толкуется в пользу отступного (п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
4.4. Как согласовать условие о сохранении дополнительных обязательств
Для этого укажите в соглашении о новации, какие дополнительные обязательства из тех, что у вас были, вы сохраняете. Например, что сохраняется обязанность должника по уплате неустойки за нарушение первоначального обязательства. Если вы не укажете этого, дополнительные обязательства, которые связаны с первоначальным, прекратятся автоматически (п. 2 ст. 414 ГК РФ, п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Это касается и поручительства, и залога, которые предоставлены не должником. Чтобы сохранить такое обеспечение, потребуется согласие поручителя или залогодателя (см. Позицию ВС РФ). Если же такого согласия нет, вы не сможете их сохранить: соглашения должника и кредитора для этого недостаточно, так как это касается прав и обязанностей третьих лиц (п. 3 ст. 308 ГК РФ).
5. Когда нужно регистрировать соглашение о новации
Регистрация требуется, если в результате новации:
между сторонами возникает договор, который требует государственной регистрации. Например, если новое обязательство - предоставить в аренду здание на срок не менее года (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ);
прекращается обязательство, которое возникло из зарегистрированного договора. Это объясняется тем, что, по сути, соглашение о новации влечет изменение зарегистрированного договора (п. 2 ст. 164 ГК РФ).
Иногда регистрировать само соглашение о новации не нужно, но впоследствии может потребоваться зарегистрировать изменения в правах на недвижимость, которые произошли из-за новации. Например, если в результате новации возникает обязательство передать право собственности на помещение, переход права нужно зарегистрировать (п. 1 ст. 551 ГК РФ).»
Готовое решение: Как совершить новацию (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

2. «Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.
Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон.»
ст. 414, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) {КонсультантПлюс}

3. «Ответ: Безвозмездная передача имущества в собственность оформляется путем заключения договора дарения.
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
На основании п. 1 ст. 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев:
- дарения движимого имущества - договор должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, либо договор содержит обещание дарения в будущем (п. 2 ст. 574 ГК РФ);
- дарения недвижимого имущества - переход права собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ, п. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ).»
{Вопрос: Как оформить безвозмездную передачу имущества в собственность? (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}}

4. «Каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения.
Если иное не предусмотрено договором, ссудополучатель вправе во всякое время отказаться от договора, заключенного с указанием срока, в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи.»
ст. 699, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) {КонсультантПлюс}

5. «Общество с ограниченной ответственностью "ЯмалАлко" (ИНН: 8903030716, ОГРН: 1108903000777) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: 8903009190, ОГРН: 1048900204154) об оспаривании пункта 2.4.3.1 решения МИФНС N 4 по ЯНАО от 16.12.2019 N 14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения от 16.12.2019 N 39 о принятии обеспечительных мер.
Основанием для доначисления налога на прибыль за счет включения во внереализационный доход Общества стоимости права без1возмездного пользования нежилым помещением, принадлежащим на праве собственности учредителю ООО "ЯмалАлко" Алиеву И.В., послужил вывод Инспекции о фиктивности договора аренды недвижимого имущества от 10.08.2010 N 01-2 (далее - договор от 10.08.2010 N 01-2), заключенного между Алиевым И.В. и ООО "ЯмалАлко", и переквалификация его в договор безвозмездного пользования.
В свою очередь, заявитель указывает, что возмездность договора от 10.08.2010 N 01-2 подтверждена актом сверки взаимных расчетов, платежным поручением от 12.08.2019 N 138, задержка оплаты носила объективный характер и была связана с отсутствием свободных денежных средств.
Общество считает, что переквалификация Инспекцией договора от 10.08.2010 N 01-2 в договор безвозмездного пользования на основании одной только взаимозависимости участников сделки необоснованна.
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.»

Решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 06.11.2020 по делу N А81-4313/2020

Дата подготовки ответа 30.08.2022г.

Статус документов актуален на момент формирования ответа.
Эксперты Линии консультаций не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии и непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется вами самостоятельно

Назад к списку

  • Новое в системе КонсультантПлюс 51
  • Горячие вопросы месяца 1246
  • Шпаргалки по работе с Системой КонсультантПлюс 13
  • Ответы горячей линии 32
  • Анализ СМИ 1769
223 - ФЗ 44-ФЗ IT Август - 2022 Август 2023 Август 2024 Актуальные изменения Антикризисные меры Антикризисные меры - 2022 Антикризисные меры - 2023 Апрель 2022 Апрель 2023 Апрель 2024 Апрель 2025 Аренда Банкротство Больничный лист Бухгалтер Бухучёт Бюджетный (бухгалтерский) учёт Видео.Консультант ВС РФ Выплаты ГК РФ Горячие вопросы Госуслуги Декабрь 2022 Декабрь 2023 Декабрь 2024 Договор Единственный поставщик Единый налоговый платеж Заем и кредит Закупки Закупочная документация Зарплата Изменения 2024 Изменения 2025 Изменения-2022 Изменения-2023 Изменения-2024 Интеллектуальная собственность Июль 2022 Июль 2023 Июль 2024 Июнь 2022 Июнь 2023 Июнь 2024 Кадровый документооборот Кадры ККТ Компенсация Компенсация работнику Контракт (44-ФЗ) Контракты Контроль и надзор Корпоративные отношения Кредитные организации КС РФ Купля - Продажа Лицензия Локальные нормативные акты Льготы Май 2022 Май 2023 Май 2024 Май 2025 Маркировка Март 2022 Март 2023 Март 2024 Март 2025 Медорганизации Минстрой Минтруд Минфин Минцифры Мобилизация Налог на имущество Налог на прибыль Налоговая декларация (расчет) НДС НДФЛ Недвижимость НК РФ Новшества в системе КонсультантПлюс Ноябрь 2022 Ноябрь 2023 Ноябрь 2024 Оказание услуг Октябрь 2022 Октябрь 2023 Октябрь 2024 Оплата труда ОСАГО Ответственность Отпуск Отчетность Охрана труда Перевозка Персональные данные Пособия Практика ВС РФ Привлечение к ответственности Прием на работу Проверки Реклама РНП Роскомнадзор Роструд Руководитель Санкции Сентябрь 2022 Сентябрь 2023 Сентябрь 2024 Стандарты Страхование Страховые взносы Строительство Судебная практика Судебный процесс СФР Таможенное регулирование ТК РФ Торговля Транспорт Транспортный налог Трудовая книжка Трудовой договор Трудовые отношения Трудовые отношения и госслужба Увольнение УСН УФАС Учетная политика ФАС Февраль 2023 Февраль 2024 Февраль 2025 Физлица Финансовый контроль ФНС ФСС ЦБ РФ Штрафы и пени ЭДО Юрист Январь 2023 Январь 2024 Январь 2025
Компания
О компании
История
Партнеры
Сотрудники
Отзывы
Вакансии
Обзоры
Реквизиты
Документы
Контакты
Готовые комплекты
Система для Бухгалтера
Система для Юриста
Система для Бизнеса
Система для Бюджетной организации
Система для медицинской организации
Системы для Кадрового специалиста
Дополнительные системы
Отраслевые системы
Услуги и сервисы
Сопровождение и адаптация
Журнал "Главная книга"
Бюллетень пользователя
Обучений
Чат
+7 8452 45-95-65
+7 8452 45-95-65 Основной
+7 8452 45-45-25 Отдел продаж
E-mail
office@consplus.ru

Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
office@consplus.ru

410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
© 2025 Принцип. КонсультантПлюс в Саратове
IT-Компания
Политика конфиденциальности
Версия для слабовидящих
Карта сайта
Главная КонсультантПлюс Акции Шпаргалки по работе Семинары Контакты Услуги FAQ