Размер шрифта
Цвет фона и шрифта
Изображения
Озвучивание текста
Обычная версия сайта
Принцип
Официальный представитель КонсультантПлюс в Саратове.
+7 8452 45-95-65
+7 8452 45-95-65Основной
+7 8452 45-45-25Отдел продаж
Заказать звонок
E-mail
Отдел продаж:
market@consplus.ru 

Основной:
office@consplus.ru 
Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
Купить КонсультантПлюс
Принцип
Официальный представитель КонсультантПлюс в Саратове.
+7 8452 45-95-65
+7 8452 45-95-65Основной
+7 8452 45-45-25Отдел продаж
Заказать звонок
E-mail
Отдел продаж:
market@consplus.ru 

Основной:
office@consplus.ru 
Адрес
410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
Заказать звонок
Купить КонсультантПлюс
Комплекты Систем
  • Система для Бухгалтера
    • Бухгалтер Оптимальный
    • Бухгалтер Проф
  • Система для Юриста
    • Юрист Оптимальный
    • Юрист Проф
    • Юрист Эксперт
  • Система для Бизнеса
    • Универсальный Оптимальный
    • Универсальный Проф
    • Универсальный Эксперт
  • Система для Бюджетной организации
    • Бюджетные организации Оптимальный
    • Бюджетные организации Проф
    • Бюджетные организации Эксперт
  • Система для медицинской организации
    • Здравоохранение Оптимальный
  • Дополнительные системы
    • Позиции судов по спорным вопросам
    • Последние изменения по актуальным темам
    • Формы с комментариями о рисках
    • Проверки и штрафы
  • Отраслевые системы
    • Консультант Плюс Медицина и Фармацевтика
    • Консультант Плюс: Строительство
КонсультантПлюс
Курс повышения квалификации для бухгалтера
6 апреля 2021
  • Готовые комплекты
    • Система для Бухгалтера
    • Система для Юриста
    • Система для Бизнеса
    • Система для Бюджетной организации
    • Система для медицинской организации
    • Дополнительные системы
    • Отраслевые системы
  • Услуги по сопровождению КонсультантПлюс
    • Бюллетень пользователя КонсультантПлюс
    • Горячая линия
    • Журнал "Главная книга"
    • Заказ документов
    • Обучение с получением сертификата
    • Персональный менеджер
    • Сервис "Онлайн-диалог"
    • Услуги по адаптации и сопровождению
  • Специальные возможности системы Консультант Плюс
    • Калькуляторы
    • Видео.Консультант - видеосеминары в системе КонсультантПлюс
    • ОКПД 2. Поиск особенностей закупок
    • Сервис "Конструктор договоров"
    • Сервис "Конструктор учетной политики"
    • Сервис "Специальный поиск судебной практики"
  • Уникальные материалы КонсультантПлюс
    • Готовые решения и аналитические материалы
    • Состав системы КонсультантПлюс
Новости и подборки
Семинары и курсы
  • Семинары и курсы для Бухгалтера
  • Семинары и курсы для Кадровика
Акции
Компания
  • О компании
  • История
  • Партнеры
  • Сотрудники
  • Отзывы
  • Вакансии
  • Обзоры
    • Обзоры
    • Вопросы ответы
  • Реквизиты
  • Документы
  • Контакты
    Принцип
    +7 8452 45-95-65Основной
    +7 8452 45-45-25Отдел продаж
    Заказать звонок
    E-mail
    Отдел продаж:
    market@consplus.ru 

    Основной:
    office@consplus.ru 
    Адрес
    410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
    Режим работы
    Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
    Купить КонсультантПлюс
    Принцип
    Телефоны
    +7 8452 45-95-65 Основной
    +7 8452 45-45-25 Отдел продаж
    Заказать звонок
    Принцип
    Купить КонсультантПлюс
    • +7 8452 45-95-65 Основной
      • Телефоны
      • +7 8452 45-95-65 Основной
      • +7 8452 45-45-25 Отдел продаж
      • Заказать звонок
    • Отдел продаж:
      market@consplus.ru 

      Основной:
      office@consplus.ru 
    • Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00

    Главная
    —
    Статьи
    —
    Новости и подборки
    —
    Ответы горячей линии

    Вопрос: Как правильно списать расходы и нужно ли делать увеличение стоимости основных средств...

    Как правильно списать расходы и нужно ли делать увеличение стоимости основных средств. ООО приобрело нежилое здание. Сделало там ремонт, произвела реконструкцию, расходы на ремонт списаны.
    Через 3 года оформили разрешение на перепланировку, пристройку, ввели в эксплуатацию через Росреестр. А расходы уже списаны.
    Сейчас нужно что-то исправлять или оставить как есть?

    Рассмотрев ваш вопрос, поясняем:

    Бухгалтерский учет

    Перепланировку помещения можно отнести к реконструкции здания. В бухгалтерском учете затраты на реконструкцию здания, учитываемого в составе основных средств, увеличивают его первоначальную стоимость и списываются в расходы через амортизацию (п. 24 ФСБУ 6/2020). Амортизацию после реконструкции начисляется в бухучете - исходя из увеличившейся балансовой стоимости и оставшегося срока полезного использования. Если после модернизации ОС технические специалисты считают, что оно прослужит дольше, чем предполагалось, вместо оставшегося СПИ можно применить новый. Государственная регистрация права собственности на недвижимое имущество не рассматривается как обязательное условие принятия объекта к учету в составе ОС. Поскольку организация не применила нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01, ФСБУ 6/2020), списав расходы на перепланировку, она неправильно отразила факт хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и отчетности. Такую ошибку необходимо исправить в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010). Выявленная ошибка может быть квалифицирована как существенная или несущественная.
    Существенную ошибку, как правило, исправляют в месяце обнаружения ошибки корректировочными записями в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Подпункт 1 п. 9 ПБУ 22/2010).
    Несущественную ошибку исправляйте исправительными записями в месяце обнаружения ошибки. В случае возникновения в результате такого исправления прибыли или убытка, отражайте их в составе прочих доходов или прочих расходов периода обнаружения и исправления ошибки (п. 14 ПБУ 22/2010).

    Налоговый учет:

    Пунктом 4 ст. 346.5 НК РФ установлено, что расходы на реконструкцию ОС, произведенные в период уплаты ЕСХН, принимаются с момента ввода реконструированного (модернизированного) ОС в эксплуатацию. При этом данные расходы учитываются в течение текущего налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного периода в размере уплаченных на реконструкцию сумм. С 29.09.2019 законодатель отменил специальное условие: основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах согласно ст. 346.5 НК РФ с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Организация правомерно отнесла фактически понесенные расходы на перепланировку (реконструкцию) с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
    Если плательщик ЕСХН использует имущество только в сельхоздеятельности или одновременно в сельскохозяйственной и другой деятельности, то он не платит налог на имущество по нему. ( п. 3 статьи 346.1 НК РФ, Письма Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073, от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@), ФНС России от 29.10.2018 N БС-4-21/21061@). В противном случае – начисление и уплата налога в соответствии с гл. 30 НК РФ.
    Таким образом, в бухгалтерском учете перепланировки нежилого здания следует исправить ошибку, налоговый учет можно не изменять, оставить как есть.

    Обоснование

    1."4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, … принимаются в следующем порядке:
    (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
    1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
    (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)"
    ст. 346.5, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) {КонсультантПлюс}

    2."3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате … налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)."
    ст. 346.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) {КонсультантПлюс}

    3."В случае перепланировки объекта капитального строительства по заявлению организации проводится техническая инвентаризация изменений характеристик указанного объекта.
    К реконструкции объекта капитального строительства относится изменение параметров объекта и его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов (п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).
    Минфин России в Письмах от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41, от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794, в частности, рекомендовал при определении термина "реконструкция" руководствоваться следующими документами:
    - Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденными Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312;
    - Письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий".
    Так, в п. 5.3 ВСН 58-88 (р) указано, что изменение планировки помещений относится к работам по реконструкции зданий (объектов).
    В рассматриваемом случае произведена перепланировка площади помещения (достройка перегородок), которая подпадает под вышеуказанное понятие реконструкции."
    Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на реконструкцию приобретенных нежилых помещений, проводимую в связи с доведением их до состояния, пригодного к использованию в качестве офиса? В приобретенных помещениях организация производит монтаж дополнительных стационарных (капитальных) перегородок для организации (выделения) административных помещений (кабинетов для руководителя и бухгалтерии) и охраняемого помещения кассы. До момента окончания реконструкции помещение не используется... (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}

    4."К реконструкции ОС относятся работы по переустройству объекта ОС, связанному с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, которые производятся по проекту реконструкции ОС в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции (п. 2 ст. 257 НК РФ). Например, к реконструкции можно отнести перепланировку помещений, их переоборудование, заделку проемов в стенах, перекрытиях и перегородках."
    Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

    5. "Как отразить реконструкцию здания в бухгалтерском учете
    Затраты организации на реконструкцию здания, в результате которой улучшается и (или) восстанавливается объект ОС, относятся к капитальным вложениям (пп. "ж" п. 5 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения")"
    Готовое решение: Как отразить в учете реконструкцию здания (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

    6. "…В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств", - такова официальная позиция правоприменителя, изложенная в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148"
    Статья: Налог на имущество организаций: анализ споров (Курбанова А.) ("Жилищное право", 2020, N 4) {КонсультантПлюс}

    7. "Ошибкой в бухгалтерском учете признается неотражение или неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности, которое обусловлено неправильным применением учетной политики, неправильным применением законодательства и НПА по бухгалтерскому учету, неточностями в вычислениях и иными факторами (п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности").
    3.1. Как исправлять в бухгалтерском учете несущественные ошибки прошлых лет
    3.2. Как исправлять в бухгалтерском учете существенные ошибки прошлых лет"
    Готовое решение: Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

    8. Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2022 г. отражается исправление организацией существенной ошибки, допущенной в 2021 г. и выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?.. (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

    9. "До принятия Закона N 325-ФЗ абзац 9 подпункта 2 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ предлагал учитывать основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, в расходах в соответствии со статьей 346.5 НК РФ - с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанный абзац признан утратившим силу с 29 сентября 2019 года (подп. "б" п. 52 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона N 325-ФЗ). С указанной даты факт подачи документов на госрегистрацию объектов для включения их стоимости в расходы для целей ЕСХН значения не имеет."
    Статья: Корректировки в НК РФ: что меняется в администрировании и значимых налогах? (Малышко В., Ларина А.) ("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 11, 12; 2020, N 1) {КонсультантПлюс}

    10. "В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. 4 и абз. 6 пп. 2 п. 5 данной статьи Кодекса).
    Согласно п. 4 ст. 346.5 Кодекса расходы на приобретение основных средств, которые приобретены в период применения единого сельскохозяйственного налога, учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
    При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.
    Исходя из этого, при приобретении в период применения единого сельскохозяйственного налога основного средства расходы на его приобретение при определении объекта налогообложения учитываются налогоплательщиками в течение налогового периода, в котором произошел ввод основного средства в эксплуатацию, равными долями по итогам каждого отчетного периода."
    Вопрос: О необходимости учитывать расходы на приобретение в период применения ЕСХН основных средств в течение налогового периода, в котором произошел ввод основного средства в эксплуатацию, равными долями по итогам каждого отчетного периода. (Письмо Минфина РФ от 02.02.2009 N 03-11-09/30) {КонсультантПлюс}

    11. "Во время применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС принимаются с момента их ввода в эксплуатацию и признаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 4 и пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
    Пунктом 8 ПБУ 6/01 <7> установлено, что первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов <8> (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)."
    Статья: Основные средства и расходы на ЕСХН (Казаков Е.С.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 2) {КонсультантПлюс}

    Дата подготовки ответа 01.08.2022 г.

    Статус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа

    Эксперты Линии консультаций не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

    Назад к списку

    • Новое в системе КонсультантПлюс 27
    • Горячие вопросы месяца 399
    • Шпаргалки по работе с Системой КонсультантПлюс 9
    • Ответы горячей линии 21
    • Анализ СМИ 521
    223 - ФЗ 44-ФЗ IT Август - 2022 Актуальные изменения Антикризисные меры - 2022 Антикризисные меры - 2023 Апрель 2022 Аренда Банкротство Больничный лист Бухгалтер Бухгалтерский (бюджетный) учет Бухучёт Бюджетные организации Бюджетный (бухгалтерский) учёт Видео.Консультант ВС РФ Выплаты ГК РФ Горячие вопросы Госконтракты Госуслуги Декабрь 2022 Договор Единый налоговый платеж ЕИС ЖКХ Закон о защите прав потребителей Закупки Закупочная документация Зарплата Заявка на участие в закупке Заём и кредит Изменения-2022 Изменения-2023 Интеллектуальная собственность Ипотека Исполнительное производство Июль 2022 Июнь 2022 Кадры КБК КВР ККТ КоАП РФ Компенсация КонсультантПлюс это просто Контракты Контроль и надзор КОСГУ Кредит Кредитные каникулы Кредитные организации КС РФ Купля - Продажа Лизинг Лицензия Локальные нормативные акты Май 2022 Маркировка Март 2022 МВД Медорганизации Минздрав Минтранс Минтруд Минфин Минцифры Мобилизация МСП МЧС России Налог на имущество Налог на прибыль Налоговая тайна Налоговый учет НДС НДФЛ Недвижимость Неустойка (пени и штрафы) НК РФ Новшества в системе КонсультантПлюс Ноябрь 2022 Оказание услуг Октябрь 2022 ОМС Оплата труда Органы власти ОСАГО Отпуск Отчетность Охрана труда Перевозка Персональные данные Планирование и исполнение бюджета Положение о закупке Практика ВС РФ Привлечение к ответственности Призыв - 2022 Приём на работу Проверки и штрафы Прогул Прослеживаемость ПФР РНП Роскомнадзор Росстат Роструд Руководитель Самозанятые Санкции Сентябрь 2022 СК РФ Совместительство Сокращение Социальные выплаты СПБ Стандарты Статистическая отчетность Страхование Страховые взносы Строительство Стройка Судебная практика Судебный процесс Таможенное регулирование ТК РФ Торговля Транспорт Транспортный налог Трудовая книжка Трудовое законодательство Трудовой договор Увольнение УК РФ УСН УФАС Учетная политика ФАС Февраль 2023 Физлица Финансовый контроль ФНС ФСС ЦБ РФ Частичная мобилизация Штрафы и пени ЭДО Юрист Январь 2023
    Компания
    О компании
    История
    Партнеры
    Сотрудники
    Отзывы
    Вакансии
    Обзоры
    Реквизиты
    Документы
    Контакты
    Готовые комплеты
    Система для Бухгалтера
    Система для Юриста
    Система для Бизнеса
    Система для Бюджетной организации
    Система для медицинской организации
    Дополнительные системы
    Отраслевые системы
    Услуги КонсультантПлюс
    Готовые комплекты
    Услуги по сопровождению КонсультантПлюс
    Специальные возможности системы Консультант Плюс
    Уникальные материалы КонсультантПлюс
    Семинары и курсы
    +7 8452 45-95-65
    +7 8452 45-95-65Основной
    +7 8452 45-45-25Отдел продаж
    Заказать звонок
    E-mail
    Отдел продаж:
    market@consplus.ru 

    Основной:
    office@consplus.ru 
    Адрес
    410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
    Режим работы
    Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
    Заказать звонок
    Отдел продаж:
    market@consplus.ru 

    Основной:
    office@consplus.ru 
    410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, дом 239, офис 606
    © 2023 Принцип. КонсультантПлюс в Саратове
    Политика конфиденциальности
    Версия для слабовидящих
    Карта сайта
    Главная КонсультантПлюс Акции Шпаргалки по работе Семинары Контакты Услуги FAQ