Вопрос: Об определении цен в сделках между взаимозависимыми лицами в целях обеспечения их соответствия рыночному уровню.
Ответ: С 01.01.2012 вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (далее - Федеральный закон N 227-ФЗ), дополнивший Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) разделом V.1, положения которого устанавливают общие принципы определения цен для целей налогообложения, а также правила осуществления налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Со дня вступления в силу Федерального закона N 227-ФЗ положения статей 20 и 40 Кодекса применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 Кодекса до дня вступления в силу Федерального закона N 227-ФЗ (пункт 6 статьи 4 Федерального закона N 227-ФЗ).
Таким образом, для целей налогообложения оценка соответствия цен в сделках, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 Кодекса после 01.01.2012, рыночному уровню цен осуществляется в соответствии с положениями раздела V.1 Кодекса, в том числе с применением методов, указанных в пункте 1 статьи 105.7 Кодекса.
При этом необходимо отметить, что налогоплательщики при заключении сделок не обязаны руководствоваться методами, указанными в пункте 1 статьи 105.7 Кодекса, для обоснования своей политики в области ценообразования в целях, не предусмотренных Кодексом (пункт 12 статьи 105.7 Кодекса).
Соответственно, налогоплательщики не обязаны руководствоваться положениями Кодекса в вопросах ценообразования при заключении сделок в рамках гражданско-правовых отношений.
В свою очередь, для целей налогообложения доходы (прибыль, выручка), полученные налогоплательщиком по сделкам, определяются в соответствии с положениями раздела V.1 Кодекса.
В частности, положениями раздела V.1 Кодекса предусмотрено, что цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными для целей Кодекса (абзац третий пункта 1 статьи 105.3 Кодекса).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 13.08.2024 N 03-12-11/1/75818
