Вопрос: Об отнесении цифровой валюты к объектам хеджирования и определении налоговой базы по операциям с цифровой валютой в целях налога на прибыль.
Ответ: В соответствии с пунктом 5 статьи 301 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под объектами хеджирования признаются имущество, имущественные права налогоплательщика, его обязательства, в том числе права требования и обязанности, носящие денежный характер, срок исполнения которых на дату совершения операции хеджирования не наступил, включая права требования и обязанности, осуществление (исполнение) которых обусловлено предъявлением требования стороны по договору и в отношении которых налогоплательщик принял решение о хеджировании. Базисные активы производных финансовых инструментов, которые используются для операции хеджирования, могут отличаться от объекта хеджирования.
Согласно пункту 5 статьи 304 Кодекса при осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 Кодекса доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 настоящего Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса для целей Кодекса цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 1.1 Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 259-ФЗ)) признается имуществом.
Согласно пункту 24 статьи 274 Кодекса особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282.3 Кодекса.
Соответственно, с учетом вышеизложенного цифровая валюта может выступать объектом хеджирования, при этом налоговая база, в которой подлежат учету доходы и расходы по операциям хеджирования по данному объекту, определяется в соответствии с нижеследующими нормами статьи 282.3 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 282.3 Кодекса установлено, что налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями данной статьи и отдельно от общей налоговой базы (если иное не предусмотрено данной статьей).
При этом пунктом 8 статьи 282.3 Кодекса установлено, что доходы и расходы по операциям с цифровыми валютами (за исключением доходов и расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, предусматривающего использование цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) и установленного в соответствии со статьей 1.1 Закона N 259-ФЗ, учитываются в общей налоговой базе.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.12.2025 N 03-03-06/1/127250
