Вопрос: Правомочно ли юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения (ОСН), при оказании услуг другому юридическому лицу с НДС 20% и получении платы за данные услуги безналичным способом, выдающее в качестве первичного учетного документа кассовые чеки с выделенным в них НДС 20% для получения счетов-фактур к копиям кассовых чеков за оказанные им услуги, требовать от своего контрагента представить дополнительно к копиям кассовых чеков некий "реестр за отчетный период" и отказывать в выдаче счетов-фактур только на основании того, что к копиям кассовых чеков данный "реестр за отчетный период" не был представлен контрагентом, которому оно оказало данные услуги?
Закреплено ли понятие "реестр за отчетный период" в НК РФ или других законодательных актах о налогах и сборах?
Обязано ли юридическое лицо выдавать счета-фактуры к представленным ему копиям кассовых чеков с выделенным в них НДС 20%, оплаченных безналичным способом, без представления некоего "реестра за отчетный период" по требованию контрагента, которому оно оказало данные услуги?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Обращается внимание, что счета-фактуры могут не составляться по письменному согласию сторон сделки в случаях, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Кодекса, а также не составляться в случаях, указанных в пункте 7 статьи 168 Кодекса. Иных положений, регулирующих вопросы несоставления покупателю счетов-фактур, нормы главы 21 Кодекса не содержат.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.03.2025 N 03-07-11/24109
