Вопрос: Акционерное общество (далее - Организация, Лицензиар) является разработчиком и производителем микроэлектроники, в том числе особо востребованной. В сложившейся в настоящее время геополитической обстановке Организация планирует лицензировать сторонней российской организации (далее - Лицензиат) отдельную часть конструкторской документации, необходимую для дублирования производства ранее разработанных предприятием микросхем для осуществления бесперебойного выпуска продукции.
В связи с тем что документация содержит ценные технические решения, Организацией введен режим коммерческой тайны в отношении указанной документации и ей присвоен статус секрета производства (ноу-хау) в соответствии со ст. 1465 ГК РФ.
Передача прав на использование указанного ноу-хау будет оформлена лицензионным договором на условиях простой (неисключительной) лицензии. Договор планируется заключить на безвозмездной основе, что не противоречит п. 5.1 ст. 1235 ГК РФ (так как договор не является исключительной лицензией, действующей на территории всего мира на весь срок).
В связи с изложенным предлагается дать разъяснения по вопросам налогообложения:
- подлежит ли обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) операция по передаче прав на использование секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору, если такая передача носит безвозмездный характер, с учетом действия пп. 26.1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ;
- обязана ли Организация (Лицензиар) в рассматриваемой ситуации исчислять и уплачивать НДС в бюджет;
- если обязанность по уплате НДС возникает, с какой налоговой базы должен быть исчислен налог при безвозмездной передаче прав на использование ноу-хау?
Ответ: Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 149 Кодекса.
Так, согласно подпункту 26.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Таким образом, в случае, если передача прав на использование секрета производства (ноу-хау) осуществляется по лицензионному договору на безвозмездной основе, данная операция освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 04.05.2026 N 03-07-08/37145
