Вопрос: Иностранный индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Приднестровской Молдавской республике (далее - Иностранный ИП), будет оказывать ООО (далее - организация) услуги по проектированию и разработке программных решений, отладке, тестированию и документированию программного кода.
Планируется, что Иностранный ИП будет оказывать услуги удаленно, находясь на территории своей страны, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.
Исходя из положений п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Иностранный ИП зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, следовательно, для целей применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах он будет признаваться физическим лицом.
Исходя из изложенного правильно ли понимание, что доходы такого Иностранного ИП налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не облагаются и организация не будет являться налоговым агентом по данному налогу?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС).
Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации.
На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, НДС уплачивается налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Таким образом, российская организация, приобретающая у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория Российской Федерации, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации НДС по таким операциям, в соответствии с пунктом 1 статьи 161 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 17.02.2026 N 03-07-08/12031
