Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
Статьей 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" определено, что к объектам природопользования относятся естественная экологическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохранившие свои природные свойства.
Пунктом 4 статьи 1 Водного кодекса Российской Федерации (далее - Водный кодекс) предусмотрено, что под водным объектом понимается природный или искусственный водоем, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима. Водные объекты в зависимости от особенностей их режима, физико-географических, морфометрических и других особенностей подразделяются на поверхностные водные объекты и подземные водные объекты (бассейны подземных вод и водоносные горизонты) (часть 5 статьи 5 Водного кодекса).
Таким образом, водозаборная скважина не относится к объекту природопользования (водному объекту) и в отношении нее налоговая преференция, установленная подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса, не применяется.
В соответствии со статьями 336 и 337 Налогового кодекса объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр, к которым относятся в том числе подземные воды. При этом согласно пункту 2 статьи 336 Налогового кодекса подземные воды, не учтенные на государственном балансе запасов полезных ископаемых, не признаются объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых.
Согласно статьям 333.8 и 333.9 Налогового кодекса плательщиками водного налога признаются лица, осуществляющие пользование водными объектами, а объектом налогообложения водным налогом признается, в частности, забор воды из водных объектов.
Таким образом, учитывая, что организацией осуществляется добыча подземных вод из недр на основании лицензии на пользование недрами, и при условии, что указанные подземные воды не учтены на государственном балансе запасов полезных ископаемых, обязанности по уплате налога на добычу полезных ископаемых и водного налога в рассматриваемой ситуации не возникает.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 14.04.2026 N 03-05-05-01/30967
