Вопрос: Организации-сельхозтоваропроизводители - плательщики единого сельскохозяйственного налога по итогам предшествующих 2022 - 2025 гг. не превысили порог дохода от реализации товаров (работ, услуг) 60 млн руб. и потому освобождены от обязанностей плательщиков НДС, как это предусмотрено абз. 2 ч. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ.
В то же время в 2025 г. указанным организациям - плательщикам единого сельскохозяйственного налога поступали субсидии, в том числе гранты в форме субсидий от Министерства агропромышленного комплекса и продовольственной политики области, в соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ адресованные сельскохозяйственным товаропроизводителям на поддержку проведения агротехнологических работ в целях:
- достижения результата (выполнения мероприятия) - "посеяно зерновых, зернобобовых, масличных (за исключением рапса и сои), кормовых сельскохозяйственных культур (тыс. гектар)" на 31 декабря текущего года в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 14.07.2012 N 717;
- возмещения части затрат, связанных с проведением агротехнологических работ на посевных площадях, занятых зерновыми, зернобобовыми, масличными (за исключением рапса и сои), кормовыми сельскохозяйственными культурами, понесенных в текущем финансовом году под урожай текущего финансового года и (или) в финансовом году, предшествующем текущему финансовому году, под урожай текущего финансового года.
Включается ли сумма вышеуказанной субсидии, предоставленной Министерством агропромышленного комплекса и продовольственной политики области сельскохозяйственным товаропроизводителям на поддержку проведения агротехнологических работ, в сумму дохода от реализации товаров (работ, услуг) 60 млн руб., которая в соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 145 НК РФ влияет на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость?
Ответ: Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера.
Порядок определения и признания доходов при применении ЕСХН установлен статьей 346.5 Кодекса. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 Кодекса.
В этой связи при определении предельной суммы дохода в целях применения абзаца второго пункта 1 статьи 145 Кодекса учитываются доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном статьей 249 Кодекса, а также доходы, указанные в статье 250 Кодекса, при условии, что такие доходы определены налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса. При этом суммы субсидий, полученные на возмещение затрат (финансовое обеспечение предстоящих затрат), при определении предельной суммы дохода от реализации товаров (работ, услуг) не учитываются.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.03.2026 N 03-07-07/18547
