Вопрос: Организация находится на упрощенной системе налогообложения "доходы" с 18.05.2018 согласно информационному письму по форме N 26.2-7, также организация включена в реестр участников проекта создания и обеспечения функционирования инновационного фонда "Сколково" (запись от 01.12.2022). Сумма выручки за 2025 г., согласно данным бухгалтерского баланса, превысила 20 млн руб.
Верно ли, что организация, исчисляющая и уплачивающая УСН, имеющая статус участника проекта "Сколково", несмотря на превышение совокупного дохода 20 млн руб., может с 01.01.2026 остаться на УСН и воспользоваться своим правом применять освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренное ст. 145.1 НК РФ?
А также при использовании такого права в порядке, предусмотренном ст. 145.1 НК РФ, быть освобожденной от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в частности, исчислять и уплачивать НДС, а также представлять налоговые декларации по НДС?
Ответ: Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В связи с этим с 1 января 2025 г. указанные организации и индивидуальные предприниматели НДС исчисляют и уплачивают в бюджет в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 145 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2026 г., организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности: 20 млн рублей за 2025 г., 15 млн рублей за 2026 г., 10 млн рублей за 2027 г. и последующие годы.
В то же время абзацем первым пункта 2 статьи 145 Кодекса установлено, что положения статьи 145 Кодекса не распространяются на организации, указанные в статье 145.1 Кодекса.
Таким образом, организация, применяющая УСН, у которой за 2025 г. сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превысила в совокупности 20 млн рублей, имеет право применять положения статьи 145.1 Кодекса, согласно которым организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - Федеральный закон N 244-ФЗ), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ.
Что касается представления организацией, применяющей УСН и получившей статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ, налоговой декларации по НДС, то на основании пункта 1 статьи 145.1 Кодекса организация, получившая статус участника проекта в соответствии с указанным Федеральным законом N 244-ФЗ, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом данная организация от других обязанностей налогоплательщика НДС не освобождается.
Согласно пункту 5 статьи 173 и пункту 5 статьи 174 Кодекса налоговые агенты, а также налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, выставившие покупателю счета-фактуры с выделением сумм НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.
В связи с этим если организация, получившая статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ, при применении УСН использует освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном статьей 145.1 Кодекса, то такая организация должна представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию по НДС в случае исполнения ею обязанностей налогового агента по НДС, а также при выставлении покупателям счетов-фактур с выделенной суммой НДС.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.03.2026 N 03-07-07/25310
