Вопрос: В IV квартале 2024 г. организация (ООО) получила от учредителя (юридического лица) основные средства в качестве взноса в уставный капитал. Основные средства приняты к учету и введены в эксплуатацию в IV квартале 2024 г. и используются в деятельности, облагаемой НДС.
Учредитель восстановил ранее принятый к вычету НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основных средств, в IV квартале 2024 г. и выделил НДС в документе, подтверждающем факт приема-передачи основных средств в уставный капитал.
Согласно п. 11 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, у управляющей компании паевого инвестиционного фонда, получившей от учредителя доверительного управления имущество в доверительное управление, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком, учредителем доверительного управления) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
В соответствии с пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.
Распространяется ли норма, указанная п. 1.1 ст. 172 НК РФ, дающая право заявлять налоговые вычеты в налоговых периодах в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, на налоговые вычеты, предусмотренные п. 11 ст. 171 НК РФ, в частности, в случае принятия к учету основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, по которым ранее предыдущим собственником был восстановлен НДС в порядке п. 3 ст. 170 НК РФ?
Имеет ли право организация согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ заявлять налоговый вычет частями в разных налоговых периодах, в течение трех лет после принятия на учет основных средств, в размере восстановленного предыдущим собственником НДС, при получении в уставный капитал нескольких основных средств одним документом - актом приема-передачи основных средств?
Ответ: Согласно пункту 11 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам у налогоплательщика общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО), получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, подлежат суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), которые были восстановлены участником ООО в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Кодекса, в случае использования налогоплательщиком (ООО) полученного имущества для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с главой 21 Кодекса.
На основании пункта 8 статьи 172 Кодекса вычеты сумм НДС, указанных в пункте 11 статьи 171 Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал.
Таким образом, налогоплательщик (ООО), получивший основные средства в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет суммы НДС, восстановленной участником ООО в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Кодекса, в том налоговом периоде, в котором данные основные средства приняты на учет.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.09.2025 N 03-07-11/88204
